Proceso de auditoría forense:  contabilidad y finanzas en la República de Panamá. (Segunda parte)

Edna F. Carrasquilla De La Cruz; Anael M. Carrasquilla Duarte; Alvin Alberto Ibarra Soto

doi:10.48204/j.faeco.v8n2.a7723

Submitted July 15, 2025

Published 2025-07-18

Artículos

Vol. 8 No. 2 (2025): Revista FAECO Sapiens

Forensic audit process : accounting and finance in the Republic of Panama.

Edna F. Carrasquilla De La Cruz ⁺⁻
Anael M. Carrasquilla Duarte ⁺⁻
Alvin Alberto Ibarra Soto ⁺⁻

DOI https://doi.org/10.48204/j.faeco.v8n2.a7723

PDF (Español (España))

References

DOI: 10.48204/j.faeco.v8n2.a7723

Published: 2025-07-18

How to Cite

Carrasquilla De La Cruz , E. F., Carrasquilla Duarte , A. M., & Ibarra Soto , A. A. (2025). Forensic audit process : accounting and finance in the Republic of Panama. Revista FAECO Sapiens, 8(2), 44–60. https://doi.org/10.48204/j.faeco.v8n2.a7723

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-ShareAlike 4.0 International License.

Abstract

This documentary and descriptive research is presented through a bibliographic analysis to outline the stages involved in the forensic audit process in accounting and finance in the Republic of Panama. This study covers several phases, beginning with a review of the Political Constitution of the Republic of Panama, as well as laws, codes, decrees, standards, and resolutions that define the regulatory environment. A process is presented for professionals interested in entering the field of forensic auditing in accounting and finance, emphasizing that, to conduct an effective forensic audit, it is essential to understand the general theory of the crime, as well as the specific tools that facilitate the work, in accordance with professional standards and the current legal framework in Panama.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Almengor, A. (2014). La práctica de la Auditoría Forense en Panamá. Panamá: Grupo Mossack Fonseca.
Arens, A.; Randal, E.; Mark, B. (2007). Auditoría. Un enfoque integral. Pearson Educación
Asociación Interamericana de Contabilidad – AIC. (2024). Manual de Procedimientos de Auditoría Forense. Edición Electrónica.
Baracaldo - Lozano, N. y Daza - Giraldo, L. (2015). Panorama de los currículos de programas de contaduría pública en Colombia frente a contenidos de auditoría forense y prevención de delitos financieros. Cuadernos de Contabilidad, 16(SPE42), 733-759. https://dialnet.unirioja.es/servlet/articulo?codigo=5712014
Batista Peralta, D. R., y Corpas Ford, M. del R. (2024). Perfil Ético del Auditor Forense en las Finanzas Públicas Panameñas. Revista Saberes APUDEP, 7(2), 57–72. https://doi.org/10.48204/j.saberes.v7n2.a5482
Cano, M. y Lugo, D. (2004). Auditoria Forense en la Investigación Criminal del Lavado de Dinero y Activos. Ecoe Ediciones.
Constitución Política de la República de Panamá. Acto Legislativo No.1 de 1972 – 2004 (Panamá).
Cook, J. W. y Winkle, G. M. (1987). Auditoría. McGrawHill.
Decreto No. 072-15-Leg. de 2015 (Contraloría General de la República de Panamá). Por la cual se crea la Dirección Nacional de Investigaciones y Auditoría Forense (DIAF). 12 de enero de 2015. D.O. No 27698-A de martes, 13 de enero de 2015.
Decreto No. 139-DDRH de 2015 (Contraloría General de la República de Panamá). Por la cual se crea la Subdirección en la Dirección Nacional de Investigaciones y Auditoría Forense. 13 de febrero de 2015. D.O. 27757 de jueves, 9 de abril de 2015.
Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. (1977). Declaraciones Sobre Normas de Auditoría. Litograf, S.A.
Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C. (1997). Normas Internacionales de Auditoría.
Ley 14 de 2007. Que adopta el Código Penal. 18 de mayo de 2007. D.O. No. 25796 de martes, 22 de mayo de 2007.
Ley 2 de 1916. Por la cual se aprueba el Código Civil (Libro Cuarto - de las Obligaciones en General y de los Contratos), así como los Códigos Penal, de Comercio, de Minas, Fiscal y Judicial, elaborados por la comisión codificadora. 22 de agosto de 1916. D.O. No. 02418 de jueves, 7 de septiembre de 1916.
Ley 23 de 2015. Que adopta medidas para prevenir el Blanqueo de Capitales, Financiamiento del Terrorismo y Financiamiento de la Proliferación de Armas de Destrucción Masiva, y dicta otras disposiciones. 27 de abril de 2015. D.O. No 27768-B de lunes 27 de abril de 2015.
Ley 402 de 2023. Que adopta el Código Procesal Civil de la República de Panamá. 9 de octubre de 2023. D.O. Digital No. 29887-A de miércoles, 11 de octubre de 2023.
Ley 50 de 2006. Que organiza el Instituto de Medicina Legal y Ciencias Forenses. 13 de diciembre de 2006. D.O. No. 25692 de viernes, 15 de diciembre de 2006.
Ley 53 de 2015. Que regula la carrera judicial. 27 de agosto de 2015. D.O. Digital No. 27856-A de viernes 28 de agosto de 2015.
Ley 63 de 2008. Que adopta el Código Procesal Penal. 28 de agosto de 2008. D.O. Digital No. 26114 de jueves, 28 de agosto de 2008.
Ley 69 de 2007. Que crea la Dirección de Investigación en la Policía Nacional, adscribe los servicios de Criminalista al Instituto de Medicina Legal y Ciencias Forenses y dicta otras disposiciones. 27 de diciembre de 2007. D.O. No. 25949 de viernes, 28 de diciembre de 2007.
Maldonado, M. (2003). Auditoría Forense: Prevención e Investigación de la Corrupción Financiera. Editora Luz de América.
Molino Mola, E. (1998). La Jurisdicción Constitucional en Panamá en un Estudio de Derecho Comparado. Diké.
Montgomery, R. H., Macleod, R. K., Defliese, P. L., y Johnson, K. P. (1999). Auditoria Montgomery. Ediciones Ciencia y Técnica.
Moreno, L. (2022). Auditoría Forense. Una guía práctica para la excelencia en la ciencia, auditoría e informática forense. Ediciones de la U.
Osorio, I. (2004). Auditoría 1. Fundamentos de Auditoría de Estados Financieros. Thomson
Pallerola, J. y Monfort, E. (2013). Auditoría Enfoque Teórico – Práctico. Ediciones de la U.
Ramírez, A., Sanandrés, L. y Ramírez, R. (2018). Auditoria Forense, una herramienta de prevención del fraude. Revista Observatorio de la Economía Latinoamericana, (noviembre 2018). En línea. https://www.eumed.net/rev/oel/2018/11/auditoria-forense-fraude.html
Resolución de 1987. (Asamblea Legislativa). Por la cual se adopta el Texto Único del Código Judicial. Libro I, II y III del Código Judicial. D.O. No. 20756 de martes 10 de marzo de 1987.
Resolución DG-038-2023 de 2 de junio de 2023. (Ministerio Publico) Que adopta el Reglamento para certificar a los peritos idóneos del Instituto de Medicina Legal y Ciencias Forenses. D.O. Digital No. 29802 de martes, 13 de junio de 2023.
Resolución No. 45-2021-DIAF de 20 de enero de 2021. (Contraloría General de la República de Panamá), Por la cual se aprueba el “Manual de Auditoría Forense” de la Contraloría General de la República de Panamá. D.O. Digital No. 29746 – C de lunes, 14 de febrero de 2022
Salcedo, O., García, J.I., Ruíz, D., Castro, D.E., y Montes, M.J. (2020). La Auditoria Forense como Sistema Administrativo. Revista Mexicana de Medicina Forense, 5(2), pp. 52-59.
Sánchez Curiel, G. (2006). Auditoría de Estados Financieros. Práctica Moderna Integral. Pearson Educación.
Sousa-Melo, G. (2017). Técnicas de Auditoría Forense para la Investigación de Delitos Económicos. ISBN 978-9962-12-456-6
Téllez, B. (1998). El Dictamen en la Contaduría Pública. ECAFSA.
Téllez, B. (2004). Auditoría un Enfoque Práctico. Thomson.
Whittington, O.R. y Pany, K. (2000). Auditoría Un Enfoque Integral. Editorial Mc Graw Hill Interamericana, S.A.